營(yíng)改增以后,按照稅法規定,建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。
營(yíng)改增之前,建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的,相當于多了8%,所以建筑勞務(wù)公司的稅負相對來(lái)說(shuō)是加重的。
1、簽清包工合同更省稅
稅法規定,清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計稅,所以建筑勞務(wù)公司,跟總包公司簽合同,餐廳設計基本上都是簽清包工合同。
這樣一來(lái),建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計稅,實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來(lái)征稅的。
也就是說(shuō),營(yíng)改增以后,建筑勞務(wù)公司的稅率比營(yíng)改增之前下降了0.09%。
2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算
對于總包而言,選擇與建筑勞務(wù)公司合作,并簽訂清包工合同,總承包公司的人工費可以抵扣3%。
如果不跟建筑勞務(wù)公司合作,那么人工費必須要做成工資表的形式,這樣一來(lái)就無(wú)法抵扣,人工費純粹是按11個(gè)稅點(diǎn)開(kāi)給業(yè)主的。
總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作,不需要再承擔工人的社保費用。
營(yíng)改增之前,工程項目的建安發(fā)票是在工程所在地代開(kāi)的,地稅局往往在開(kāi)建安發(fā)票的時(shí)候,已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。
營(yíng)改增以后,增值稅要回到公司注冊所在地來(lái)申報了,在公司注冊所在地開(kāi)發(fā)票給對方,已經(jīng)扣不到工人工資的個(gè)稅了。
依照勞動(dòng)合同法來(lái)講,建筑企業(yè)與工地民工構成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資(不采用建筑勞務(wù)),按照規定,還需要給所有的工人繳納社保。
這樣一來(lái),施工企業(yè)將不堪重負。
因此,營(yíng)改增以后,民工工資不能再走工資表形式,必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利,雙贏(yíng)的。
所以,大型的建筑企業(yè)集團,可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。
首先,跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同,總包不需要買(mǎi)保險了,這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開(kāi)發(fā)票,總包公司直接進(jìn)入工程施工,二級科目人工費就ok了,發(fā)票可以抵扣3%。
對于建筑勞務(wù)公司,按照2.91%計稅,同時(shí)還要為民工購買(mǎi)保險、繳社保,建筑勞務(wù)公司是更加負擔不起的。
3、建筑勞務(wù)公司與繳納社保問(wèn)題
就實(shí)際情況而言,民工按工作天數來(lái)算工資,可以在與工人簽合同時(shí)注明:
(1)日工資里面包含“國家基本社會(huì )保險費”;
(2)工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì )保險,回到戶(hù)口所在地社保署交社保,公司按照國家規定承擔民工的社會(huì )保險費。
(3)工人的工資與社會(huì )保險費,每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。
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