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      營(yíng)改增后建筑勞務(wù)將變革包工形式

      日期:2017_12_20來(lái)源:點(diǎn)擊量: 1292

      通常在工地上,存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。營(yíng)改增以后,按照稅法規定,建筑勞務(wù)公司按照11%征稅,勞務(wù)派遣公司按照6%征稅。

      一、建筑勞務(wù)公司

      營(yíng)改增之前,建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的,現在相當于多了8%,所以建筑勞務(wù)公司的稅負相對來(lái)說(shuō)是加重的。

      1、簽清包工合同更省稅

      稅法規定,清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計稅,所以建筑勞務(wù)公司,跟總包公司簽合同,基本上都是簽清包工合同。

      這樣一來(lái),建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計稅,實(shí)際上是按照3%(1+3%)=2.91%來(lái)征稅的。也就是說(shuō),營(yíng)改增以后,建筑勞務(wù)公司的稅率比營(yíng)改增之前下降了0.09%。

      2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算

      對于總包而言,選擇與建筑勞務(wù)公司合作,并簽訂清包工合同,總承包公司的人工費可以抵扣3%。

      如果不跟建筑勞務(wù)公司合作,那么人工費必須要做成工資表的形式,這樣一來(lái)就無(wú)法抵扣,人工費純粹是按11個(gè)稅點(diǎn)開(kāi)給業(yè)主的。

      總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作,不需要再承擔工人的社保費用。

      營(yíng)改增之前,工程項目的建安發(fā)票是在工程所在地代開(kāi)的,地稅局往往在開(kāi)建安發(fā)票的時(shí)候,已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。

      營(yíng)改增以后,增值稅要回到公司注冊所在地來(lái)申報了,在公司注冊所在地開(kāi)發(fā)票給對方,已經(jīng)扣不到工人工資的個(gè)稅了。

      依照勞動(dòng)合同法來(lái)講,建筑企業(yè)與工地民工構成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資(不采用建筑勞務(wù)),按照規定,還需要給所有的工人繳納社保。

      這樣一來(lái),施工企業(yè)將不堪重負。

      因此,營(yíng)改增以后,民工工資不能再走工資表形式,必須要“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利,雙贏(yíng)的。

      所以,大型的建筑企業(yè)集團,可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。

      首先,跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同,總包不需要買(mǎi)保險了,這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開(kāi)發(fā)票,總包公司直接進(jìn)入工程施工,二級科目人工費就ok了,發(fā)票可以抵扣3%。

      對于建筑勞務(wù)公司,按照2.91%計稅,同時(shí)還要為民工購買(mǎi)保險、繳社保,建筑勞務(wù)公司是更加負擔不起的。

      3、建筑勞務(wù)公司如何規避社保問(wèn)題

      一般來(lái)說(shuō),民工按工作天數來(lái)算工資,在與工人簽合同時(shí)應注明:

      (1)日工資里面包含“國家基本社會(huì )保險費”;

      (2)工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì )保險,回到戶(hù)口所在地社保署交社保,公司按照國家規定承擔民工的社會(huì )保險費。

      (3)工人的工資與社會(huì )保險費,每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。

      建議:建筑勞務(wù)公司的法律部門(mén),擬一個(gè)標準的法律確認函:

      “關(guān)于xxx放棄公司所在地繳納基本社會(huì )保險,回到戶(hù)口所在地繳納社會(huì )保險”的確認函,注明:

      (1)員工一致強烈要求,要回到戶(hù)口所在地社保署交社保,不愿在在工程施工所在地繳納基本社會(huì )保險;

      (2)公司按照國家相關(guān)規定,承擔員工的基本社會(huì )保險費;

      (3)每月將基本社會(huì )保險費與員工工資,共同實(shí)發(fā)給員工本人的工資卡。今后,有關(guān)基本社會(huì )保險事項,與本公司無(wú)關(guān)。

      另外,財務(wù)做賬時(shí),做一個(gè)工資與保險的明細表。工資發(fā)放時(shí),必須通過(guò)銀行支付,不能發(fā)現金。

      二、勞務(wù)派遣公司

      1、差額征稅

      根據財稅2016年36號文件附件2規定,營(yíng)改增以后,勞務(wù)派遣公司按照6%征收增值稅(建筑企業(yè)的人工費可以抵扣6%);

      根據稅務(wù)總局文件,財稅2016年47號文件規定,營(yíng)改增以后,勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計稅,就是勞務(wù)派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢(qián)減去被派遣人員的工資保險福利費用,得到的差額部分采用簡(jiǎn)易計稅,按照5%征稅。

      差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%

      稅法規定,勞務(wù)派遣公司一旦選擇差額征稅,只能抵扣差額部分的稅,勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險福利費只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

      舉例:勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬(wàn),其中800萬(wàn)用于支付工人的工資、福利費用。勞務(wù)派遣公司采用差額征稅。

      勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=(1000萬(wàn)-800萬(wàn))/(1+5%)*5%

      對于用人單位而言,總支付1000萬(wàn),只能收到800萬(wàn)的普通發(fā)票和200萬(wàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票??梢杂脕?lái)抵扣的,只有200萬(wàn)的發(fā)票按照5%抵扣。

      2、營(yíng)改增以后,建筑企業(yè)不能采用勞務(wù)派遣

      營(yíng)改增以后,建筑企業(yè)是不能采用勞務(wù)派遣的,只能采用建筑勞務(wù)公司。

      為什么這樣說(shuō)?

      第一點(diǎn),選擇勞務(wù)派遣依然要負擔工人的社保費用。

      第二點(diǎn),按照勞動(dòng)合同法規定,使用的被派遣勞動(dòng)者數量不得超過(guò)企業(yè)用工總量的10%。(依照勞動(dòng)合同法,用工比例是訂立勞動(dòng)合同文書(shū)里使用的被派遣勞動(dòng)者總和來(lái)計算的。)

      實(shí)際上,大部分情況下,工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過(guò)10%,這是不合法的。

      第三點(diǎn),依照勞動(dòng)合同法暫行規定,勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職(臨時(shí)性,指工作時(shí)間不能超過(guò)6個(gè)月)。

      這項規定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工。

      結 論

      營(yíng)改增以后,建筑施工企業(yè)應當限制或終止使用勞務(wù)派遣,最好采用建筑勞務(wù)公司,走清包工合同形式。


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